Zasady amortyzacji samochodu


Zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób fizycznych i podatku dochodowym od osób prawnych w pewnych okoliczno?ciach mo?liwe jest dokonanie odpisów amortyzacyjnych w odniesieniu do nabytego samochodu. A?eby jednak takich odpisów dokona? musz? zosta? spe?nione pewne przes?anki, szczegó?owo okre?lone przepisami prawa. Przes?anki takie decyduj? o tym, czy nabyty samochód zostanie zaliczony do grupy ?rodków trwa?ych w obr?bie prowadzonej dzia?alno?ci gospodarczej (?rodki trwa?e stanowi? rzeczowe sk?adniki maj?tku trwa?ego firmy), a tym samym czy mo?liwe b?dzie dokonanie odpisów amortyzacyjnych. Tylko bowiem ?rodki trwa?e podlegaj? amortyzacji do celów podatkowych. Oznacza to, i? odpisy amortyzacyjne naliczone od warto?ci pocz?tkowej ?rodków trwa?ych zalicza si? do kosztów uzyskania przychodów.

W ?wietle wspomnianych przepisów amortyzacji b?dzie zatem podlega? tylko samochód zaliczony do ?rodków trwa?ych. Do ?rodków trwa?ych zalicza si? natomiast samochód, który po pierwsze stanowi w?asno?? lub wspó?w?asno?? podatnika. Po drugie musi on zosta? nabyty lub wytworzony we w?asnym zakresie, jak równie? musi nadawa? si? do u?ytku w dniu przyj?cia takiego samochodu do u?ywania. Po trzecie, aby dokona? odpisów amortyzacyjnych przewidywany okres u?ywania samochodu musi by? d?u?szy ni? rok. Co wi?cej samochód taki musi by? wykorzystywany przez podatnika na potrzeby zwi?zane z prowadzon? przez niego dzia?alno?ci? gospodarcz?. Mo?liwe s? równie? odpisy amortyzacyjne w przypadku, gdy samochód zostanie oddany do u?ywania na podstawie umowy najmu albo leasingu. Doda? tak?e nale?y, i? podatnicy nie maj? obowi?zku dokonywa? odpisów amortyzacyjnych w stosunku do samochodu, którego warto?? pocz?tkowa nie przekracza 3 500 z?. W takich okoliczno?ciach wydatki poniesione na nabycie samochodu stanowi? koszty uzyskania przychodów w miesi?cu oddania samochodu do u?ywania. Rezygnacja przez podatnika z amortyzowania sk?adników maj?tku o warto?ci ni?szej ni? 3500 z? jest uprawnieniem podatnika. Oznacza to, i? podatnik sam decyduje, czy wydatki poniesione na zakup samochodu zaliczy? do kosztów uzyskania przychodów, czy dokonywa? stosownych odpisów amortyzacyjnych. Natomiast w przypadku samochodu, którego warto?? nabycia przekroczy?a wspomnian? kwot? 3500 z?, ale przewidywany okres u?ywania krótszy ni? rok (lub równy) zosta? przekroczony, na podatniku ci??? pewne obowi?zki. W takiej sytuacji podatnik musi bowiem zaliczy? okre?lony samochód do ?rodków trwa?ych oraz przyj?? go do ewidencji w cenie nabycia albo w koszcie wytworzenia. Obowi?zkiem podatnika b?dzie te? stosowanie odpowiednich stawek amortyzacji oraz wp?acanie do urz?du skarbowego odpowiednich odsetek – do 20 dnia ka?dego miesi?ca.

Aby dokona? poprawnych odpisów amortyzacyjnych nale?y ustali? ich podstaw?. Jest ni? tzw. warto?? pocz?tkowa ?rodka trwa?ego. W ?wietle przepisów o podatku dochodowym podstaw? tak? okre?la si? bior?c pod uwag? sposób nabycia ?rodka trwa?ego (samochodu). Najcz??ciej nabycie samochodu nast?puje oczywi?cie w drodze jego zakupu; w takim wypadku warto?? pocz?tkowa jest równa cenie nabycia takiego samochodu. W przypadku cz??ciowo odp?atnego nabycia samochodu warto?ci? pocz?tkow? b?dzie natomiast cena jego nabycia, któr? powi?ksza si? o warto?? przychodu. Je?eli samochód zostanie nabyty w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodp?atny sposób warto?ci? pocz?tkow? b?dzie jego warto?? rynkowa z dnia nabycia, chyba ?e umowa okre?la t? warto?? jako ni?sz?.

Po okre?leniu warto?ci pocz?tkowej samochodu nale?y wybra? metod? amortyzacji. Mo?e to by? albo metoda liniowa, albo metoda degresywna, albo metoda indywidualna. Metoda liniowa pozwala na okre?lenie odpisów amortyzacyjnych w takiej samej wysoko?ci przez ca?y czas trwania amortyzacji. Warto?? pocz?tkow? samochodu dzieli si? na równe cz??ci przez ca?y okres trwania amortyzacji. Po up?ywie okresu przydatno?ci samochodu wysoko?? odpisów amortyzacyjnych b?dzie równa? si? pocz?tkowej warto?ci nabycia samochodu. Metoda ta ma zastosowanie tak?e do samochodów osobowych. Inaczej jest w przypadku metody degresywnej, której nie wolno stosowa? wobec samochodów osobowych. Metoda degresywna polega na tym, ?e podatnik dokonuje odpisów amortyzacyjnych u?ywaj?c odpowiednich stawek, które okre?lone s? w wykazie stawek amortyzacyjnych, podwy?szonych o wspó?czynnik nie wy?szy ni? dwa. W nast?puj?cych po sobie latach podatkowych odpisów dokonuje si? nie od warto?ci pocz?tkowej samochodu, ale od tej warto?ci pomniejszonej o dokonane ju? wcze?niej odpisy. Metoda indywidualna za? pozwala podatnikom na samodzielne ustalenie wysoko?ci stawek amortyzacyjnych dla u?ywanych lub ulepszonych samochodów, które pierwszy raz pojawi?y si? w ewidencji ?rodków trwa?ych danego podatnika. Doda? przy tym nale?y, i? w przypadku ?rodków transportu (tak?e samochodów osobowych) okres amortyzacji nie mo?e by? krótszy ni? 30 miesi?cy.



Przeglądaj artykuły prawnicze