Faktury zaliczkowe a faktury proforma: ró?nice w uj?ciu podatkowym


W obrocie gospodarczym cz?sto zdarza si? tak, ?e przed wydaniem towaru albo wykonaniem us?ugi cz??? lub ca?o?? nale?no?ci zostaje przekazana, w formie np. przedp?aty, zaliczki, zadatku, czy raty. W takim przypadku w ci?gu 7 dni od dnia, w którym dostawca towaru lub us?ugodawca otrzyma? cz??? lub ca?o?? nale?no?ci od nabywcy wystawia si? faktur? zwan? popularnie faktur? zaliczkow?. Mo?na j? wystawi? równie? przy wewn?trzwspólnotowej dostawie towarów. Maksymalny, siedmiodniowy termin na wystawienie faktury obowi?zuje przy ka?dej kolejnej cz??ci nale?no?ci (czyli przyk?adowo faktur? zaliczkow? trzeba b?dzie wystawia? przy wp?acie ka?dej raty).

Elementami obligatoryjnymi faktury zaliczkowej s? przynajmniej takie dane, jak: imiona, nazwiska albo nazwy (a je?eli wyst?puj? to równie? nazwy skrócone) sprzedawcy i nabywcy, a tak?e ich adresy; NIP sprzedawcy oraz nabywcy; data jej wystawienia i numer kolejny faktury, która powinna by? oznaczona jako "FAKTURA VAT" albo "FAKTURA VAT-MP"; kwota otrzymanej cz??ci lub ca?o?ci nale?no?ci brutto, a je?eli przy zap?acie ka?dej z cz??ci p?atno?ci wystawiano faktur?, równie? daty oraz numery poprzednich faktur, a tak?e sum? kwot otrzymanych wcze?niej cz??ci nale?no?ci brutto; stawka podatku; kwota podatku; dane dotycz?ce zamówienia albo umowy, zw?aszcza nazw? (rodzaj) towaru b?d? us?ugi, jego cen? netto, ilo?? zamówionych towarów, ich warto?? lub warto?? us?ug netto, kwoty podatku, stawki podatku oraz warto?? brutto zamówienia albo umowy; data otrzymania cz??ci albo ca?o?ci nale?no?ci (zaliczki, przedp?aty, zadatku, raty), o ile nie pokrywa si? ona z dat? wystawienia faktury.

Kwot? podatku wynikaj?c? z faktury zaliczkowej oblicza si? w ten sposób, ?e do kwoty otrzymanej cz??ci lub ca?o?ci nale?no?ci brutto dodaje si? stawk? podatku i t? sum? dzieli si? przez stawk? podatku plus 100. Je?eli faktury zaliczkowe nie obejmuj? ca?ej ceny brutto, to sprzedawca po wydaniu towaru albo wykonaniu us?ugi wystawia faktur? na zwyk?ych zasadach, przy czym od sumy warto?ci towarów (us?ug) odejmuje warto?? otrzymanych cz??ci nale?no?ci, natomiast kwot? podatku pomniejsza o sum? kwot podatku wykazanego w fakturach, które dokumentuj? otrzymanie cz??ci nale?no?ci. W tej ostatniej fakturze powinny znale?? si? numery faktur zaliczkowych, które zosta?y wystawione przed wydaniem towaru albo wykonaniem us?ugi. Je?eli natomiast faktury zaliczkowe obejmuj? ca?? cen? brutto towaru albo us?ugi to nie wystawia si? wi?cej faktur. W fakturach zaliczkowych, podobnie jak w fakturach zwyk?ych, kwoty podatku wykazuje si? w z?otych i zaokr?gla do pe?nych z?otych.

Zupe?nie inny charakter od faktury zaliczkowej ma faktura proforma. Nie jest ona regulowana w polskich przepisach, ale wyst?puje w obrocie gospodarczym. Pe?ni ona swego rodzaju ofert? zawarcia umowy sprzeda?y towarów albo ?wiadczenia us?ug w przysz?o?ci. Zawiera prawie takie same elementy co faktura VAT, ale nie wywo?uje ?adnych skutków z ni? zwi?zanych. Jest swoist? zapowiedzi? dokonania w przysz?o?ci transakcji na warunkach, jakie s? przedstawione w takiej fakturze. Zap?ata za faktur? proforma traktowana jest jak akceptacja zawartej w niej oferty i prowadzi do zawarcia umowy. Jednak po dostarczeniu towarów lub ?wiadczeniu us?ug w oparciu o ni? podatnik ma obowi?zek w ci?gu 7 dni wystawi? zwyk?a faktur? VAT potwierdzaj?c? dokonanie czynno?ci opodatkowanej. Sama faktura proforma nie jest wystarczaj?cym dowodem dokonania czynno?ci podlegaj?cej opodatkowaniu i nie jest dokumentem wystarczaj?cym do odliczenia podatku VAT.



Przeglądaj artykuły prawnicze